一文读懂新个税“综合收入”和“累计预扣法”

新个税出台之后，综合收入、累计预扣法等新划定是会计们必须掌握的知识点。要想明确综合收入和累计预扣法，先得从小我私家所得税的税制说起。分类所得税制熟悉老个税的会计应该知道，老个税实行的是分类所得税制。

将小我私家的收入分成了11类，包罗人为、薪金所得、个体工商户的生产谋划所得、对企业、事业单元的承包谋划、租赁谋划所得、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息、股息、红利所得、产业租赁所得、产业转让所得、偶然所得、经国务院财政部门确定征税的其他所得。小我私家就其取得的收入对号入座，属于人为薪金的，就按人为薪金的税率盘算缴纳，属于劳务酬劳的，就按劳务酬劳的税率盘算缴纳。同一小我私家有差别的收入项目，均按收入种别划分盘算缴纳。

举个例子：小何2018年1月取得人为收入10000元，扣除项目3500元，三险一金1000元，应纳税额=（10000-3500-1000）*20%-555=545元2018年1月取得劳务酬劳10000元，应纳税额=10000*0.8*20%=1600元这个事就算竣事了。综合所得税制美国的小我私家所得税实行的是综合所得税制。综合体现在两个方面，一是申报主体综合，可以按家庭为单元综合申报，也可以按自然人划分申报；二是收入综合，小我私家无论取得哪种收入，都需要合并盘算收入，减去扣除项目，适用统一的超额累进税率表。

美国每年1月至4月15日是小我私家报税季，所有公民均需要就上一年收入情况举行小我私家所得税的汇算清缴。对比优缺点好比小何全家只有他一小我私家事情，每月需要就10000元人为申报缴纳小我私家所得税；而小王家伉俪二人，每人人为5000元，家庭合计收入10000元，与小何一样，但由于小我私家收入扣除免征额5000后为0，小王伉俪均不用申报缴纳小我私家所得税；好比老个税十一项所得的税率存在差异，高的到达45%，低的到达3%，差别所得有差别的扣除额，人为是3500，劳务酬劳是800或20%。小我私家会通过变换收入的形式到达少缴税或不缴税的目的。而综合所得适用统一税率表，小我私家计划的空间较小。

好比综合所得税制，可以按抚育孩子和老人等家庭肩负情况举行扣除，老个税的分类所得税制无法设计出这样的扣除。总而言之，综合所得税制较分类所得税制越发合理、公正。综合与分类相联合的所得税制随着我国经济的生长，征管手段的完备，以及公民纳税意识的增强，我国联合国情实际于2019年1月推出了综合与分类相联合的新个税。新个税法将应税项目分为9个明细项目，即：人为、薪金所得、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得、谋划所得、利息、股息、红利所得、产业租赁所得、产业转让所得、偶然所得。

其中，又将人为、薪金所得、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四项收入做为综合收入，其他五种收入与老个税的详细划定一模一样。综合收入的盘算示例综合收入申报纳税的特点是将小我私家所得税的申报缴纳分为了两个阶段：一、预扣预缴阶段：小我私家在日常取得人为、薪金所得、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四项收入，由扣缴单元按划定划分预扣预缴，其中人为薪金所得按累计预扣法预扣预缴，而劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得预扣预缴的盘算方法与老个税的详细划定完全一致。二、汇算清缴阶段：小我私家将全年人为、薪金所得、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得这四项收入做为综合收入合并盘算，减去全年扣除额，盘算出全年应纳税额。

如果扣缴单元预扣预缴的数额与小我私家盘算出全年应纳税额纷歧致，小我私家需要在次年1月1日至3月31日前到税务部门管理汇算清缴。反之，则不需要汇算清缴。例1如果小何2019年1至12月，每月人为收入10000元，没有劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得，预扣预缴的小我私家所得税与小我私家盘算出全年应纳税额一致，则无需在次年汇算清缴；一、预扣预缴阶段：（只思量免征额5000元）1月应扣缴个税（10000-5000）*3%=150元2月应扣缴个税（20000-10000）*3%-150元=150元3月应扣缴个税（30000-15000）*3%-300=150元4月应扣缴个税（40000-20000）*3%-450=150元5月应扣缴个税（50000-25000）*3%-600=150元6月应扣缴个税（60000-30000）*3%-750=150元7月应扣缴个税（70000-35000）*3%-900=150元8月应扣缴个税（80000-40000）*10%-2520-1050=430元9月应扣缴个税（90000-45000）*10%-2520-1480=500元10月应扣缴个税（100000-50000）*10%-2520-1980=500元11月应扣缴个税（110000-55000）*10%-2520-2480=500元12月应扣缴个税（120000-60000）*10%-2520-2980=500元全年按人为所得按累计预扣法合计已预扣预缴小我私家所得税3480元二、汇算清缴阶段：小我私家盘算出全年应纳税额（120000-60000）*10%-2520=3480元。结论：预扣预缴小我私家所得税3480元和小我私家盘算出全年应纳税额3480元数额完全一致，小我私家次年无须汇算清缴。

例2如果小何2019年1至12月，同时取得人为薪金收入、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得中两项或两项以上，如小何1-12月每月人为收入3000元，1-12月每月在另一单元取得劳务酬劳所得800元，预扣预缴的小我私家所得税与小我私家盘算出全年应纳税额一致，则无需在次年汇算清缴；一、预扣预缴阶段：人为薪金所得（只思量免征额5000元）1月应扣缴个税（3000-5000）*0=0元2月应扣缴个税（6000-10000）*0=0元3月应扣缴个税（9000-15000）*0=0元4月应扣缴个税（12000-20000）*0=0元5月应扣缴个税（15000-25000）*0=0元6月应扣缴个税（18000-30000）*0=0元7月应扣缴个税（21000-35000）*0=0元8月应扣缴个税（24000-40000）*0=0元9月应扣缴个税（27000-45000）*0=0元10月应扣缴个税（30000-50000）*0=0元11月应扣缴个税（33000-55000）*0=0元12月应扣缴个税（36000-60000）*0=0元全年按人为所得按累计预扣法合计已预扣预缴小我私家所得税0元劳务酬劳所得1月应扣缴个税（800-800）*0=0元由于每月取得800元，劳务酬劳的扣除额为800或20%，每月劳务酬劳均不需要预扣预缴小我私家所得税。预扣预缴总合计：0元二、汇算清缴阶段：小我私家盘算出全年应纳税额（36000+9600-60000-9600*20%）*0=0元。结论：预扣预缴小我私家所得税0元和小我私家盘算出全年应纳税额0元数额完全一致，小我私家次年无须汇算清缴。

（特别注意，汇算清缴阶段的劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得以收入减除百分之二十的用度后的余额为收入额。稿酬所得的收入额减按百分之七十盘算。）例3：如果小何2019年1月人为10000元，2-12月每月人为4000元，没有劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得，预扣预缴的小我私家所得税与小我私家盘算出全年应纳税额纷歧致，小我私家需要在次年管理汇算清缴，多退少补；一、预扣预缴阶段：只思量免征额5000元1月应扣缴个税（10000-5000）*3%=150元2月应扣缴个税（14000-10000）*3%-150元=0元3月应扣缴个税（18000-15000）*3%-150=0元4月应扣缴个税（22000-20000）*3%-150=0元5月应扣缴个税（26000-25000）*3%-150=0元6月应扣缴个税（30000-30000）*3%-150=0元7月应扣缴个税（34000-35000）*0-150=0元8月应扣缴个税（38000-40000）*0-150=0元9月应扣缴个税（42000-45000）*0-150=0元10月应扣缴个税（46000-50000）*0-150=0元11月应扣缴个税（50000-55000）*0-150=0元12月应扣缴个税（54000-60000）*0-150=0元全年按人为所得按累计预扣法合计已预扣预缴小我私家所得税150元（注意应纳税所得额或应纳税额盘算出负数，应纳税额均为0）二、汇算清缴阶段：小我私家盘算出全年应纳税额（54000-60000）*0-150=0。结论：预扣预缴小我私家所得税150元和小我私家盘算出全年应纳税额0元数额纷歧致，小我私家次年需要汇算清缴，申请退税150元。

例4：如果小何1至12月，同时取得人为薪金收入、劳务酬劳所得、稿酬所得、特许权使用费所得中两项或两项以上，如小何2019年1-12月每月收入10000元，1-12月每月在另一单元取得劳务酬劳2000元，预扣预缴的小我私家所得税与小我私家盘算出全年应纳税额纷歧致，小我私家需要在次年管理汇算清缴，多退少补；一、预扣预缴阶段：人为薪金所得（只思量免征额5000元）1月应扣缴个税（10000-5000）*3%=150元2月应扣缴个税（20000-10000）*3%-150元=150元3月应扣缴个税（30000-15000）*3%-300=150元4月应扣缴个税（40000-20000）*3%-450=150元5月应扣缴个税（50000-25000）*3%-600=150元6月应扣缴个税（60000-30000）*3%-750=150元7月应扣缴个税（70000-35000）*3%-900=150元8月应扣缴个税（80000-40000）*10%-2520-1050=430元9月应扣缴个税（90000-45000）*10%-2520-1480=500元10月应扣缴个税（100000-50000）*10%-2520-1980=500元11月应扣缴个税（110000-55000）*10%-2520-2480=500元12月应扣缴个税（120000-60000）*10%-2520-2980=500元全年按人为所得按累计预扣法合计已预扣预缴小我私家所得税3480元劳务酬劳所得：1月应扣缴个税（2000-800）*20%=240元由于每月取得2000元，每月劳务酬劳预扣预缴的数额相等均为240元。全年劳务酬劳所得已预扣预缴小我私家所得税240*12=2880元预扣预缴总合计：3480+2880=6360元二、汇算清缴阶段：小我私家盘算出全年应纳税额（120000-60000+24000-24000*0.2）*10%-2520=5400。结论：预扣预缴小我私家所得税6360元和小我私家盘算出全年应纳税额5400元数额纷歧致，小我私家次年需要汇算清缴，申请退税960元。

综合收入盘算个税的影响原来部门单元习惯将零星支出用自已或单元职工的身份证到税务部门代开劳务酬劳发票，做为支付凭证，这种做法在新个税下不行取了。通过上面的示例可以看出，在老税法下，小我私家到税务部门代开发票，税交过事也竣事了。

可是在新个税法下，小我私家取得的收入如果属于综合收入的，税务部门在代开发票只是预扣预缴小我私家所得税，并不是最终应缴税款，小我私家在全年竣事后，合并当年所有综合收入，减去扣除项目，盘算出的应纳税额，这才是最终应缴的税款。

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